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助力“双创周” 创新创业再减税——深圳地税深度解读股权激励和技术入股个人所得税税收优惠政策

为了支持国家大众创业、万众创新战略的实施,促进全国经济结构转型升级,近期,财政部、国家税务总局联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号,以下简称101号文)和《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局2016年第62号公告,以下简称62号公告)
  自2016年9月1日起,实施新的股权激励、技术入股等个人所得税递延纳税政策。政策一出台,引起社会的高度关注,广大创新创业企业纷纷表示,股权激励政策对促进企业发展,减轻纳税人实际税负起到了极大的作用。恰逢2016年全国大众创新万众创业活动周在我市举办,小编特请深圳地税专业人士深度解析政策内容。

完善股权激励和技术入股有关所得税政策的主要内容是什么?

101号文主要对非上市公司的股权激励和股权奖励、上市公司的股权激励、技术成果投资入股3项税收政策给予了递延纳税优惠。

所谓递延纳税就是,纳税人在取得股权激励所得或进行技术入股时都不纳税,而是什么时候转让什么时候再纳税。62号文则是对享受优惠时税款计算口径、纳税申报义务等具体征管规定进一步予以了明确。

此次股权激励和技术入股政策出台的背景是什么?

  一直以来,针对股权激励的税收优惠主要是针对上市公司,且技术入股也仅针对特定企业,但随着近年来大众创业、万众创新的形势不断高涨,科技成果转化活动日益活跃,与之相关的股权激励、创业投资等税收政策日益成为社会关注的焦点。

  一些非上市公司为吸引人才,也比照上市公司实施了股权激励。与上市公司相比,非上市公司股权变现能力较弱,公司未来经营发展的不确定性较大,他们希望给予进一步税收优惠,以减轻税收负担。同时,上市公司受限于证监会的各项规定,授予的激励股票也面临减持时间、数量等限制,实际纳税能力相对不足。

  因此,此次优惠政策的出台,将适当延长纳税人的缴税期限,给纳税人提供更加充足的时间,缓解一次性纳税的负担,不管是对上市公司还是非上市企业都将起到较大的促进作用。

非上市公司股权激励和技术入股规定

我国原针对非上市公司股权激励和股权奖励税收政策是什么?

  个人所得税法规定,个人所得不仅限于现金所得,还可以是有价证券、实物等多种其他形式。因此,员工取得企业给予的股权激励或奖励所得,一方面在获得时,应作为任职受雇所得,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。其中,股权激励按照实际支付的认购价格与市场价格或公允价值的差额计算所得,股权奖励则按照股权所对应的公允价值计算所得。另一方面,员工在取得股票或股权后再转让时,需就取得成本与实际转让价格的差额,按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
  而对于股权奖励,近年来国家已先行出台针对特定行业或企业的税收优惠政策,一是对科研机构、高校转化职务科技成果给予个人的股权奖励,允许个人递延至分红或转让股权时缴税;二是对全国高新技术企业转化科技成果给予相关人员的股权奖励,实行5年分期纳税政策。

新政策对非上市公司的股权激励优惠规定是什么?

  对非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励,由原来按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税,合并为只在一个环节征税,即纳税人在股票(权)期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税,待今后该股权转让时按照“财产转让所得”项目一次性征税。
  相比之下,纳税人税负将比原来降低10-20个百分点。实施非上市公司的股权激励优惠政策,将进一步加大对创新创业的支持力度,更有利于激励科技人员创新创业、增强经济发展活力,是国家对“双创活动”送出的减税大礼。

股权激励或奖励的实际转让所得如何计算?

激励对象转让股权时,股权转让收入减去股权取得成本和合理税费为应纳税所得额,再按照应纳税所得额的20%确认应纳税额。其中,对于股权取得成本为股票(权)期权的行权价,限制性股票为实际出资额,股权奖励成本则为零。


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